Валютная выручка, курсовая и единый налог

Новость дня: с 20 июня 2019 г. НБУ (уже завтра) отменяет обязательную продажу валюты для бизнеса.

Что это значит для ФОП на едином налоге?

• валютная выручка в 100% объеме будет заходить на ваш валютный счет,
• станет проще считать свои валютные доходы и единый налог по ним,
• нет, вы всё равно не сможете снять доллары со счета,
• но, сможете продавать валюту, когда захотите и по лучшему курсу.

ФОП 3 группы уже скоро будут делать декларацию за полгода и считать валютный доход с 20 июня «по-новому».

Поэтому, разберем как правильно посчитать и отразить валютные доходы для ФОП на едином налоге.

Есть 2 ошибки, которые совершают многие ФОПы, а также их бухгалтера в учете валюты.

Сумма валютного дохода.

Дело в том, что валюта не заходит сразу на текущий счет, а попадает на распределительный счет в банке. Этот счет не ваш, а внутренний счет банка.  Вы им не управляете, даже если видите остатки и выписку по нему.

Далее валюта распределяется банком: по письму или заявке ФОП, либо автоматически на основании ранее поданных на валютный контроль документов (контракт, инвойс и другие).  На этом этапе банк может отправить валюту обратно контрагенту, если операция не прошла валютный контроль: неверные реквизиты, ошибки в свифте и т.д..

Поэтому, неверно считать валютный доход на момент поступления средств на распределительный счет.

Как считают валютный доход ФОП на едином налоге?

Тогда, когда валюта поступит именно на текущий валютный счет. Доход пересчитывается и признается в день поступления и по курсу НБУ на дату захода на валютный счет.

Об этом  ст. 292.5 НКУ "Дохід, виражений в іноземній валюті, перераховується у гривнях за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Національним банком України на дату отримання такого доходу."

В периоды, когда действовала норма НБУ об обязательной продаже валюты и часть выручки 30% (50% до 01.03.19 г.):

1. не распределялась на валютный счет, а направлялась с распред. счета на обязательную продажу,
2. далее поступала на текущий гривневый счет, уже в виде гривны по курсу продажи межбанка.

В таком случае, данная часть валютного дохода, признается по курсу продажи межбанка на дату захода на текущий счет в гривнах.

Как считать валютный доход в 2019 году?

С 01.01.19 до 28.02.19:

• 50% валютной выручки пересчитывается в гривны по курсу НБУ на дату захода на текущий валютный счет.
• 50% выручки после обязательной продажи на дату захода на текущий грн.счет (по курсу продажи в т.ч. комиссия банка).

С 01.03.19 до 19.06.19:

• 70% валютной выручки пересчитывается в гривны по курсу НБУ на дату захода на текущий валютный счет.
• 30% выручки после обязательной продажи на дату захода на текущий грн.счет (по курсу продажи в т.ч. комиссия банка).

Важно помнить, что в 2019 г. обязательная продажа была на уровне:

50% с 01.01.19 по 28.02.19

30% с 01.03.19 по 19.06.19

После 20.06.19:

100% валютной выручки пересчитывается в гривны по курсу НБУ на дату захода на текущий валютный счет.

Получается, что после отмены обязательной продажи валюты будет проще  отображать валютные операции ФОП на едином налоге:

одна дата и сумма 100%, одна запись в Книгу и один курс НБУ.

Курсовая разница

Ещё одна ошибка связанная с валютой: многие путают ФОП на едином налоге с общей системой и начинают считать курсовые разницы.

ФОП единщик: не расчитывает курсовые разницы, валюту на счетах не пересчитывает. Вообще бухгалтерский учет не ведет, поэтому не может заниматься пересчетом валюты на дату баланса (у него и баланса, то нет).

Доход от курсовой разницы не включается в доход ФЛП единоналожника.

Пример:

Василию (ФОП 3 группа, IT) 20.06.19 поступил платеж по инвойсу на текущий валютный счет – 2000 дол (курс НБУ 26,0).

Василий посчитал свои доходы и записал в декларацию:

валютный доход – 52 тыс.грн = 2000*26

единый налог 5% - 2600 грн = 5%*52 тыс.грн.

Валюту решил продать в августе, когда курс поднялся до 40,0.

В итоге, от продажи 2000 дол поступило на текущий счет 80 тыс.грн.

Нужно ли разницу 28 тыс.грн отражать в декларации и платить единый налог? Ведь эта сумма зашла на расчетный счет, а доходом признаются поступления?

Нет, доход Василия по этой операции уже был признан 20.06.19, отражен в декларации за полугодие и записан в Книгу доходов. Нельзя дважды признать один, и тот же доход.

Когда будет продана валюта, по какому курсу и превысит ли он курс НБУ? Это Василия уже не волнует.

Составляя декларации по единому налогу за 2019 год необходимо помнить, что валютная выручка считается по схеме:

поступления за 1 квартал:

январь, февраль по 50% НБУ/50% курс продажи,

март по 70% НБУ/30% курс продажи.

поступления за 2 квартал:

апрель, май, до 19 июня по 70% НБУ/30% курс продажи,

с 20 июня по 100% НБУ.

Начиная с 3 квартал - 100% поступлений по курсу НБУ.