Спеціальний режим єдиного податку
З 1 квітня та до скасування (припинення) воєнного стану ФОП та юридичні особи можуть перейти на спеціальний режим 3 групи - єдиний податок 2 відсотки:
- ставка 2 відсотки від доходу
- без сплати ПДВ
- без обмежень суми річного доходу
- без обмежень за кількістю працівників
Ми вже писали про податкову реформу для ФОП на час воєнного стану, але Законом 2142, Законом 2173, Законом 2192 внесені деякі зміни та зняті обмеження для переходу на спеціальний режим 3 групи на час воєнного стану.
Хто може перейти:
Платниками єдиного податку 3 групи можуть стати фізичні особи - підприємці та юридичні особи будь-якої організаційно-правової форми.
Зняті обмеження по річному доходу для перебування на спеціальній ставці 2%. Законом 2173 прибрано вимогу, що річний ліміт доходу має не перевищувати 10 млрд.грн.
Хто не може перейти:
1) суб'єкти, які здійснюють:
- обмін іноземної валюти;
- виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів, роздрібної торгівлі підакцизними товарами);
- видобуток, реалізацію корисних копалин (крім видобування підземних та поверхневих вод підприємствами, які надають послуги централізованого водопостачання та водовідведення);
2) страхові (перестрахові) брокери, банки, кредитні спілки, ломбарди, лізингові компанії, довірчі товариства, страхові компанії, установи накопичувального пенсійного забезпечення, інвестиційні фонди і компанії, інші фінансові установи, визначені законом; реєстратори цінних паперів;
3) представництва, філії, відділення та інші відокремлені підрозділи юридичної особи, яка не є платником єдиного податку;
4) фізичні та юридичні особи - нерезиденти.
Як перейти на спецставку?
Для обрання, відмови або переходу на єдиний податок 2 відсотки до ДПС необхідно подати заяву.
Актуальна форма заяви:
Заява про застосування спрощеної системи оподаткування.
Електронна форма F0102003
Заява подається без додатку "Розрахунок доходу за попередній рік".
Термін для переходу на спецставку:
- з 1 квітня 2022 року - у разі подання заяви до 1 квітня 2022 року;
- з наступного робочого дня після подання заяви - у разі подання заяви починаючи з 1 квітня 2022 року;
- новостворені платники - з дня державної реєстрації, за умови подання заяви протягом 10 днів з дня реєстрації.
Відмова від спецставки:
- Самостійна відмова - з 1-го дня місяця, наступного за місяцем подання заяви.
- Автоматичне скасування - з 1-го дня місяця, наступного за місяцем припинення (скасування) воєнного стану, автоматичне повернення на систему на якій платник перебував до переходу на спецставку 2%.
Нюанси заповнення заяви
І. При переході з загальної системи на єдиний податок 2%
Відмітка ⇒ Реєстрація (перехід)
В заяві заповнюються рядки:
р. 1- 4 – найменування ДПС, реєстраційні дані ФОП
р.5.1 – дата обрання (наступний робочий день)
р.5.1.1 – обрана ставка ставка 2 та група 3, без реєстрації ПДВ
р.6 – місце провадження діяльності
р.7 – кількість працівників
р.8 – обрані КВЕД
р.9 – відмітка, що податковий борг відсутній
ІІ. При зміні групи (ставки) єдиного податку на 2%
Відмітка ⇒ Зміна
Заповнюються рядки:
р. 1- 4 – найменування ДПС, реєстраційні дані ФОП
р.5.2 – зміна ставки та групи (Наприклад: з групи 3 на групу 3, зі ставки 5 на ставку 2), без реєстрації ПДВ
р.6 – місце провадження діяльності
р.7 – кількість працівників
р.8 – обрані КВЕД
р.9 – відмітка, що податковий борг відсутній
ІІІ. При обрані 2% для новостворених платників
Відмітка ⇒ Реєстрація (перехід)
В заяві заповнюються рядки:
р. 1- 4 – найменування ДПС, реєстраційні дані ФОП
р.5.1 – дата обрання (дата державної реєстрації)
р.5.1.1 – обрана ставка ставка 2 та група 3, без реєстрації ПДВ
р.6 – місце провадження діяльності
р.7 – кількість працівників
р.8 – обрані КВЕД
р.9 – відмітка, що податковий борг відсутній
Особливості спецрежиму 3 групи
Звітним періодом для спеціального режиму єдиного податку є календарний місяць.
Декларація 3 групи за спецставкою подається щомісячно до 20-го числа наступного місяця:
- до 20.05 за квітень, до 20.06 за травень, до 20.07 за червень, і т.д.
Яку декларацію подавати?
Спеціальну форму щомісячної декларації, що затверджена Наказом Мінфіну №124 від 26.04.22р.
Актуальна форма декларації:
Електронна форма F0103203
Термін оплати
Єдиний податок 2 відсотки сплачується щомісячно до 30-го числа наступного місяця:
- до 30.05 за квітень, до 30.06 за травень, до 30.07 за червень, і т.д.
Термін оплати: протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку подання декларації.
ФОП 3 група 2022, які перейшли на спецставку 2%:
| з 1-го числа місяця | ||
| до 20-го числа наступного місяця | подають місячну Декларацію з єдиного податку | до 20.05 за квітень
до 20.06 за травень ... до 20.11 за жовтень до 20.12 за листопад |
| до 30-го числа наступного місяця | сплачують єдиний податок 2% за повний місяць | до 30.05 за квітень
до 30.06 за травень ... до 30.11 за жовтень до 30.12 за листопад |
| з іншого числа місяця | ||
| до 20-го числа наступного місяця | подають місячну Декларацію з єдиного податку | до 20.05 за частину квітня
... до 20.12 за частину листопада |
| до 30-го числа наступного місяця | сплачують єдиний податок з доходів за частину місяця з дати переходу на ставку 2% | до 30.05 за частину квітня
... до 30.12 за частину листопада |
FAQ. Питання:
1. Як рахувати податок, якщо на 2% перейшли не з 1 числа?
Податок за ставкою 2% обчислюється з доходів, які отримані з дати переходу на нову ставку.
До дати переходу податок обчислюйте за правилами, що діяли до переходу: за старою ставкою 5% (3%) або за загальною системою.
Приклад:
ФОП 3 група перейшов зі ставки 5% на ставку 2% з 19.09.22р.
За доходи з 1.07 по 18.09 потрібно:
- подати квартальну декларацію за 9 місяців - до 9 листопада
- сплатити податок 5% - до 19 листопада
За доходи з 19.09 по 30.09 потрібно:
- подати місячну декларацію за вересень - до 20 жовтня
- сплатити податок 2% - до 30 жовтня
2.Чи можна протягом року повторно перейти на єдиний податок 2 відсотки?
ПКУ містить норму, що перейти з загальної системи на єдиний податок можна один раз протягом календарного року (ст.298.1.4 ПКУ). Тобто, якщо ФОП протягом року відмовився від єдиного податку (припинив ФОП), то повторно перейти на єдиний потодаток ФОП зможе з наступного року.
Спеціальний режим єдиного податку регулюється пунктом 9 підрозділу 8 розділу ХХ «Перехідних положень» ПКУ, який не містить вищезазначених обмежень, щодо обрання єдиного податку за ставкою 2 відсотки.
Тобто, на час дії військового стану ФОП може скористатись спецрежимом та повторно перейти на єдиний податок 2 відсотки.
Коментарі від ДПС:
Є питання? Потрібна консультація?
Ви можете замовити консультацію написавши на accountant@goodppl.com.ua
Або отримати онлайн-консультацію (1 питання) в чаті:
- Оплатіть внесок за консультацію 400 грн.
- Напишіть питання в месенджер: viber/whatsup/telegram +380952836020
1 Comment
Податки ФОП 2023 - Good People Agency · 31.10.2022 at 15:34
[…] Розмір ставок для платників єдиного податку 3 групи не змінюється. В 2023 році діють звичайні ставки 5% (без ПДВ) та 3% (з ПДВ). Спеціальна ставка 2% діє лише на час запровадження режи…і. […]