Какие есть санкции за нарушения?

Законом 466-IX  внесены изменения в Налоговый кодекс и с 23.05.20 начали действовать новые размеры штрафных  (финансовых) санкций за нарушение налогового законодательства.

Виды ответственности для плательщиков налогов:
  • финансовая
  • административная
  • криминальная

I. Финансовые санкции

Предусмотрены за нарушение норм и законов по вопросам налогообложения, которые устанавливаются Налоговым кодексом Украины и другим специальным законодательством.

Применяются в виде штрафных (финансовых) санкций и пени:

  • по налоговым нарушениям смотрим Раздел 11 "Ответственность" и Раздел 12 "Пеня" НКУ;
  • по ЕСВ нарушениям смотрим ст. 25 ч.11 Закон 2464.
Основные штрафы по отчетности и декларациям ФОП:
Нарушение Штраф Повторно* Норма закона
Налоговые нарушения - НКУ
Не подача, несвоевременная подача налоговой отчетности - за каждый факт нарушения**.

  • Декларация по единому налогу,
  • Декларация на общей системе.
340 грн 1020 грн п.120.1 
Нарушения постановки на учет, внесения изменений, не подача уведомлений.

  • Уведомление 20-ОПП
340 грн 680 грн п.117.1 
Не подача, нарушение сроков подачи, ошибки в отчете 1-ДФ - в целом за нарушения***. 1020 грн  2040 грн п.119.1 
Не сохранность первичной и учетной документации - в целом за нарушения. 1020 грн  2040 грн п.121.1 
Нарушения по ЕСВ - Закон 2464
Не подача, несвоевременная подача отчета  - за каждый факт нарушения.

  • Отчет ФОП за себя (дод.5),
  • Отчет по работникам (дод.4).
170 грн 1020 грн ст.25 ч.11 п.7
Нарушение ведения бух.документации по начислению ЄСВ работникам. 136 грн 255 грн ст.25 ч.11 п.5

* Штраф за повторное нарушение, если ранее уже применялась данная штрафная санкция, а с решения налоговой не прошел год..

**Штрафы суммируются за каждый факт не подачи деклараций и отчетов.

***Применяется один штраф в целом за нарушения: за все факты не подачи отчета.

Штрафы по уплате налогов и сборов:
Нарушение Штраф Норма закона
Налоговые нарушения - НКУ
Несвоевременная оплата единого налога ФОП 1 и 2 групи 50% ставки п.122.1 
Несвоевременная оплата единого налога ФОП 3 групи:

  • задержка оплаты до 30 дней - 10% недоимки,
  • более 30 дней - 20% недоимки.
10% - 20% суммы п.126.1 
Несвоевременная оплата НДФЛ, Военного сбора ФОП на общей:

  • задержка оплаты до 30 дней - 10% недоимки,
  • более 30 дней - 20% недоимки.
10% - 20% суммы п.126.1 
Несвоевременная оплата НДФЛ, ВС по работникам, выявленная самостоятельно 10% - 20% суммы п. 126.1 
Неуплата, несвоевременная оплата, недоплата НДФЛ, ВС, которые выявлены контролерами  25% суммы п.127.1 
Нарушения по ЕСВ - Закон 2464
Несвоевременная оплата ЕСВ за работников (ГПД и другие) при выплате зарплаты (больничных, декретных) 10% суммы ст.25 ч.11
Несвоевременная оплата ЕСВ за работников (ГПД и другие) при выплатах не привязанных к зарплате 20% суммы ст.25 ч.11
Несвоевременная оплата ЕСВ за себя по ФОП 20% суммы ст.25 ч.11
Доначисление налоговой или плательщиком самостоятельно ЕСВ - за каждый отчетный период, но не более 50% суммы. 10% суммы ст.25 ч.11 п.3
Пеня по оплате ЕСВ

За каждый день просрочки оплаты ЕСВ, согласно ч. 10 ст. 25 Закона 2464:

0,1% от суммы недоимки по ЕСВ.

Пеня по налогам
  • 120% учетной ставки НБУ при определении обязательства контролерами - начиная с первого рабочего дня после граничного срока уплаты.
  • 100% учетной ставки НБУ при самостоятельном определением обязательства плательщиком - начиная с 91 дня просрочки.
Сроки давности по финансовым санкциям:
  • по налоговым нарушениям - 1095 дней (ст.102 НКУ),
  • по ЕСВ - срока давности нет.

II. Административная ответственность 

Применяется  к должностным лицам (директор и бухгалтер), к предпринимателю за нарушения оплаты налогов и ЕСВ по Кодексу Украины про административные правонарушения. 

Есть срок давности для применения админ.штрафов 2 месяца (ст.38 КУпАП):

  • по разовым нарушениям (несвоевременная оплата, не подача отчета) - с даты нарушения;
  • по длящимся нарушениям (отсутствие учета доходов, нарушения в учете) - с даты выявления нарушения.
Нарушение Штраф Повторно
Нарушения по оплате налогов - ст.163КУпАП
Несвоевременная оплата налогов 85-170 грн 170-850 грн
Нарушения по ЕСВ - ст.165КУпАП
Несвоевременная или неоплата ЕСВ на сумму до 315,3 тыс.грн (300 мндг) в 2020 году. 680-1360 грн 2550-5100 грн
Несвоевременная или неоплата ЕСВ на сумму более 315,3 тыс.грн (300 мндг) в 2020 году. 1360-2040 грн 2550-5100 грн
Не подача отчета, нарушение расчетов по ЕСВ 510-680 грн 680-850 грн

Штрафы за однотипные нарушения не суммируются, а применяются в целом за нарушения.

III. Криминальная ответственность

Наступает за умышленное уклонение от уплаты налогов и сборов, устанавливается по ст.212, ст. 212по Криминальному кодексу Украины.

Порог по размерам сумм для привлечения к уголовной ответственности в 2020 году:

  • значительный размер  - 3 153 000 грн,
  • крупный размер  - 5 255 000 грн,
  • особо крупный размер  - 7 357 000 грн.

Ранее мы писали об освобождении от штрафов и пени на время карантина, которые введены Законом 533, Законом 540, Законом 591.

Но, на время карантина с 1 марта по 31 августа 2020г.(по последнее число месяца окончания карантина) плательщики налогов освобождены только от финансовых санкций (штрафов и пени) за нарушения:

  • налогового законодательства по НКУ (кроме НДС, акциза и ренты),
  • законодательства по ЕСВ: несвоевременная или неполная оплата, не подача отчетов по ЕСВ.

Что касается административной ответственности, то она осталась т.к. карантинные послабления в КУпАП не вносились.

Есть вопросы? Нужна консультация?

Вы можете заказать консультацию написав на accountant@goodppl.com.ua 

Либо получить онлайн-консультацию (1 вопрос) в чате:

  1. Оплатив взнос за консультацию 300 грн.
  2. Написав свой вопрос -  viber/whatsup/telegram +38 095 283 6020

0 Comments

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *