Какие есть санкции за нарушения?
Законом 466-IX внесены изменения в Налоговый кодекс и с 23.05.20 начали действовать новые размеры штрафных (финансовых) санкций за нарушение налогового законодательства.
Информация актуальна на 23.05.2020г.
Виды ответственности для плательщиков налогов:
- финансовая
- административная
- криминальная
I. Финансовые санкции
Предусмотрены за нарушение норм и законов по вопросам налогообложения, которые устанавливаются Налоговым кодексом Украины и другим специальным законодательством.
Применяются в виде штрафных (финансовых) санкций и пени:
- по налоговым нарушениям смотрим Раздел 11 "Ответственность" и Раздел 12 "Пеня" НКУ;
- по ЕСВ нарушениям смотрим ст. 25 ч.11 Закон 2464.
Основные штрафы по отчетности и декларациям ФОП:
| Нарушение | Штраф | Повторно* | Норма закона |
| Налоговые нарушения - НКУ | |||
Не подача, несвоевременная подача налоговой отчетности - за каждый факт нарушения**:
|
340 грн | 1020 грн | п.120.1 |
Нарушения постановки на учет, внесения изменений, не подача уведомлений:
|
340 грн | 680 грн | п.117.1 |
| Не подача, нарушение сроков подачи, ошибки в отчете 1-ДФ - в целом за нарушения*** | 1020 грн | 2040 грн | п.119.1 |
| Не сохранность первичной и учетной документации - в целом за нарушения | 1020 грн | 2040 грн | п.121.1 |
| Нарушения по ЕСВ - Закон 2464 | |||
Не подача, несвоевременная подача отчета - за каждый факт нарушения
|
170 грн | 1020 грн | ст.25 ч.11 п.7 |
| Нарушение ведения документации по начислению ЄСВ работникам | 136 грн | 255 грн | ст.25 ч.11 п.5 |
* Штраф за повторное нарушение, если ранее уже применялась данная штрафная санкция, а с решения налоговой не прошел год..
**Штрафы суммируются за каждый факт не подачи деклараций и отчетов.
***Применяется один штраф в целом за нарушения: за все факты не подачи отчета.
Штрафы по уплате налогов и сборов:
| Нарушение | Штраф | Норма закона |
| Налоговые нарушения - НКУ | ||
| Несвоевременная оплата единого налога ФОП 1 и 2 групи | 50% ставки | п.122.1 |
Несвоевременная оплата единого налога ФОП 3 групи:
|
10% - 20% суммы недоимки | п.126.1 |
Несвоевременная оплата НДФЛ, Военного сбора ФОП на общей:
|
10% - 20% суммы недоимки | п.126.1 |
| Несвоевременная оплата НДФЛ, ВС по работникам, выявленная самостоятельно | 10% - 20% суммы недоимки | п.126.1 |
| Неуплата, несвоевременная оплата, недоплата НДФЛ, ВС, которые выявлены контролерами | 25% суммы | п.127.1 |
| Нарушения по ЕСВ - Закон 2464 | ||
| Несвоевременная оплата ЕСВ за работников (ГПД и другие) при выплате зарплаты (больничных, декретных) | 10% суммы недоимки | ст.25 ч.11 |
| Несвоевременная оплата ЕСВ за работников (ГПД и другие) при выплатах не привязанных к зарплате | 20% суммы недоимки | ст.25 ч.11 |
| Несвоевременная оплата ЕСВ за себя по ФОП | 20% суммы недоимки | ст.25 ч.11 |
| Доначисление налоговой или плательщиком самостоятельно ЕСВ - за каждый отчетный период, но не более 50% суммы | 10% суммы | ст.25 ч.11 п.3 |
Пеня по оплате ЕСВ
За каждый день просрочки оплаты ЕСВ, согласно ч. 10 ст. 25 Закона 2464:
0,1% от суммы недоимки по ЕСВ.
Пеня по налогам
- 120% учетной ставки НБУ при определении обязательства контролерами - начиная с первого рабочего дня после граничного срока уплаты.
- 100% учетной ставки НБУ при самостоятельном определением обязательства плательщиком - начиная с 91 дня просрочки.
Сроки давности по финансовым санкциям:
- по налоговым нарушениям - 1095 дней (ст.102 НКУ),
- по ЕСВ - срока давности нет.
II. Административная ответственность
Применяется к должностным лицам (директор и бухгалтер), к предпринимателю за нарушения оплаты налогов и ЕСВ по Кодексу Украины про административные правонарушения.
Есть срок давности для применения административных штрафов 2 месяца (ст.38 КУпАП):
- по разовым нарушениям (несвоевременная оплата, не подача отчета) - с даты нарушения;
- по длящимся нарушениям (отсутствие учета доходов, нарушения в учете) - с даты выявления нарушения.
| Нарушение | Штраф | Повторно |
| Нарушения по оплате налогов - ст.1632 КУпАП | ||
| Несвоевременная оплата налогов | 85 -170 грн | 170 - 850 грн |
| Нарушения по ЕСВ - ст.1651 КУпАП | ||
| Несвоевременная или неоплата ЕСВ на сумму до 315,3 тыс.грн (300 мндг) в 2020 году | 680 -1360 грн | 2550 - 5100 грн |
| Несвоевременная или неоплата ЕСВ на сумму более 315,3 тыс.грн (300 мндг) в 2020 году | 1360 -2040 грн | 2550 - 5100 грн |
| Не подача отчета, нарушение расчетов по ЕСВ | 510 - 680 грн | 680 - 850 грн |
Штрафы за однотипные нарушения не суммируются, а применяются в целом за нарушения.
III. Криминальная ответственность
Наступает за умышленное уклонение от уплаты налогов и сборов, устанавливается по ст.212, ст. 2121 по Криминальному кодексу Украины.
Порог по размерам сумм для привлечения к уголовной ответственности в 2020 году:
- значительный размер - 3 153 000 грн,
- крупный размер - 5 255 000 грн,
- особо крупный размер - 7 357 000 грн.
Ранее мы писали об освобождении от штрафов и пени на время карантина, которые введены Законом 533, Законом 540, Законом 591.
Но, на время карантина с 1 марта по 31 августа 2020г.(по последнее число месяца окончания карантина) плательщики налогов освобождены только от финансовых санкций (штрафов и пени) за нарушения:
- налогового законодательства по НКУ (кроме НДС, акциза и ренты),
- законодательства по ЕСВ: несвоевременная или неполная оплата, не подача отчетов по ЕСВ.
Что касается административной ответственности, то она осталась т.к. карантинные послабления в КУпАП не вносились.
Актуально до 2021г.: данные размеры штрафных санкций действовали до 01.01.21г.
Есть вопросы? Нужна консультация?
Вы можете заказать консультацию написав на accountant@goodppl.com.ua
Либо получить онлайн-консультацию (1 вопрос) в чате:
- Оплатив взнос за консультацию 300 грн.
- Написав свой вопрос - viber/whatsup/telegram +38 095 283 6020
1 Comment
ЕСВ по новому для ФОП | Освобождение 2021 | Good People Agency · 06.10.2020 at 14:38
[…] Нарушения без штрафов и пени за период с 1 марта по 31 октября 2020 года (последнее число месяца окончания карантина), кроме административных штрафов. […]